3/
DOTAZY K PŘÍSPĚVKŮM ZAMĚSTNAVATELE NA SOUKROMÉ ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ A K ODPOČTU VLASTNÍCH PLATEB ZAMĚSTNANCI V ROCE 2015
V DIS
12/2014 jsme psali o změnách v příspěvcích zaměstnavatele na soukromé
životní pojištění a ve vlastních platbách zaměstnance na životní pojištění. Dnes
se pokusíme provedené změny rozebrat z pohledu zaměstnavatele jednak při
příspěvku zaměstnavatele svým zaměstnancům a také
při uplatňování odpočtu vlastní platby na soukromé životní pojištění formou
nezdanitelné částky.
Změny se týkají zejména smluv
(pojistek), které umožňovaly vybírání finančních prostředků v průběhu trvání
pojistné smlouvy. Jak tedy správně postupovat v roce 2015, aby byl dodržen zákon
a zaměstnanci o výhody nepřišli?
Co musí udělat zaměstnanci,
kterým zaměstnavatel na životní pojištění nepřispíval a ani do budoucna o tom
neuvažuje?
Jestliže zaměstnavatel na
soukromé životní pojištění nepřispíval, nemusí od nich vyžadovat dodatky ke
smlouvě o změně pojistných podmínek k 1. 1. 2015. Pokud si sám zaměstnanec
uplatňoval nezdanitelnou částku z titulu vlastní platby na životní pojištění,
měl by si smlouvu změnit, jinak mu již pojišťovna za rok 2015 nevystaví
potvrzení o vlastní platbě.
Co musí udělat zaměstnanci,
kteří měli smlouvu umožňující předčasné výběry, abychom jim mohli i nadále na
životní pojištění přispívat?
Zde by měl zaměstnanec
předložit dodatek k pojistné smlouvě, podle kterého již není možný předčasný
výběr. Dostačující by bylo i potvrzení pojišťovny, že pojistná smlouva splňuje
podmínky platné od 1. 1. 2015.
Co musí udělat zaměstnanci,
kteří neměli smlouvu umožňující předčasné výběry, aby se jim mohlo i nadále na
životní pojištění přispívat?
V těchto případech některé
pojišťovny rozesílají svým klientům potvrzení, že pojistná smlouva splňuje
podmínky platné od 1. 1. 2015. Toto potvrzení by mělo stačit k tomu, aby mohl
zaměstnavatel poskytovat i nadále příspěvek od daně osvobozený.
Jak postupovat u
zaměstnanců, kteří nám nedoloží doklad o změně pojistné smlouvy a my o nich
víme, že mají uzavřenou smlouvu, která umožňuje předčasné výběry?
V tomto případě zastavíme
poskytování příspěvku do doby než nám zaměstnanec doloží, že si smlouvu podle
nových pravidel změnil. Vzhledem k tomu, že podle přechodného ustanovení zákona
267/2014 Sb. mají možnost si smlouvu změnit do konce měsíce března 2015, můžeme
jim přispět v následujících obdobích i za měsíce leden až březen. V případě
změny smlouvy do konce března 2015 se má za to, že smlouva splňovala nové
podmínky již od 1. 1. 2015.
Je zaměstnanec povinen
informovat svého zaměstnavatele o případných změnách smlouvy v průběhu roku?
Podle § 6 odst. 9 písm. p) bod
3 poslední věty je zaměstnanec povinen oznámit svému zaměstnavateli nejpozději
poslední den kalendářního měsíce, v němž změna nastala, že nárok na daňové
osvobození příspěvků hrazených zaměstnavatelem na jeho soukromé životní
pojištění zanikl. Zaměstnavatel by měl po tomto oznámení buď začít z příspěvku
odvádět daň a obojí pojistné nebo přestat svému zaměstnanci přispívat…
Jak postupovat v případě, že
zaměstnanec změnu smlouvy včas neoznámí a my tuto skutečnost zjistíme např. až
po 3 měsících?
V těchto případech by se měla
provést oprava měsíců, v nichž bylo neoprávněně uplatněno daňové osvobození
příspěvků zaměstnavatele. Tzn., že z příspěvků za tyto měsíce by se měla odvést
daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění.
Musí zaměstnavatel přispívat
i zaměstnanci, který si nezměnil smlouvu na životní pojištění podle podmínek
platných od 1. 1. 2015?
Zde bude záležet na tom, jak má
zaměstnavatel sjednáno poskytování příspěvku v kolektivní smlouvě nebo stanoveno
ve vnitřním předpisu. Pokud je ve vnitřním předpisu stanoveno, že příspěvek
náleží všem zaměstnancům, kteří mají uzavřenou životní pojistku, měl by se
poskytnout i na smlouvu nesplňující nové podmínky platné od 1. 1. 2015. Z tohoto
příspěvku by se ale musela odvést daň a obojí pojistné. Vzhledem k
„nevýhodnosti“ této formy příspěvku, doporučujeme předělat vnitřní předpis nebo
kolektivní smlouvu tak, aby se příspěvek poskytoval jen zaměstnancům, kteří mají
uzavřenu smlouvu splňující podmínky platné od 1. 1. 2015.
Nebude se jednat o
diskriminaci zaměstnanců v případě, že se bude příspěvek poskytovat jen na
smlouvy, které neumožňují předčasné výběry?
V tomto případě se nemůže
jednat o diskriminaci, protože každý zaměstnanec má možnost si uzavřít takovou
smlouvu, která bude splňovat podmínky pro daňové osvobození.
Vzhledem ke komplikacím se
sledováním uznatelnosti pro daňové osvobození smluv na životní pojištění
uvažujeme, že tento příspěvek zrušíme. Jaké máme jiné možnosti poskytovat
zvýhodněné příspěvky svým zaměstnancům?
Podle § 6 odst. 9 písm. p) bodu
1 je možno přispívat až do 30000 Kč na penzijní připojištění se státním
příspěvkem nebo na doplňkové penzijní spoření. Výhodou příspěvku touto formou
je, že zde nejsou umožněny průběžné výběry a v případě předčasného zrušení
těchto smluv bude příspěvek zaměstnavatele zdaněn přímo penzijní společností.
V kterých případech si bude
muset zaměstnanec dodanit příspěvky zaměstnavatele?
Vzhledem k tomu, že podle
přechodného ustanovení zákona 267/2014 Sb. se nemusí dodaňovat příspěvky
zaměstnavatele poskytnuté do 31. 12. 2014, budou se danit až příspěvky
poskytnuté v roce 2015 a následujících. Např. zaměstnavatel přispíval
v měsících leden až srpen 2015. V září 2015 zaměstnanec oznámil zaměstnavateli,
že si změnil smlouvu tak, aby opět umožňovala předčasné výběry a zaměstnavatel
zastavil poskytování příspěvků. První předčasný výběr učinil zaměstnanec v říjnu
2015. V tomto případě bude muset podat daňové přiznání za rok 2015 a jako příjem
podle § 6 v něm uvede příspěvky zaměstnavatele za měsíce leden až srpen 2015.
ODPOČET VLASTNÍCH PLATEB
ZAMĚSTNANCE NA ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ (§ 15 odst. 6)
Jak se dozvíme, že si
zaměstnanec nezměnil smlouvu na životní pojištění pro účely uplatnění
nezdanitelné částky?
Pokud si zaměstnanec nezmění
smlouvu na soukromé životní pojištění nejpozději do konce března 2015, nevystaví
mu pojišťovna již na rok 2015 potvrzení o zaplaceném pojistném.
Co musí udělat zaměstnavatel
v případě, že mu zaměstnanec nepředloží za rok 2015 potvrzení o zaplaceném
pojistném?
Pokud si zaměstnanec pouze
nezměnil smlouvu podle znění zákona platného od 1. 1. 2015 (tj. ponechal si
možnost předčasných výběrů), může se u něho provést roční zúčtování záloh (měl
by to prokázat). Pokud by smlouvu předčasně ukončil, měl by si podat daňové
přiznání a jako příjem podle § 10 uvést částky, o které si v předchozích 10
letech snižoval základ daně.
Co by se stalo v případě, že
si zaměstnanec do konce března 2015 změnil smlouvu tak, aby splňovala podmínky
platné od 1. 1. 2015 a v roce 2015 a 2016 si uplatnil nezdanitelnou částku?
V roce 2017 si ale smlouvu opět změnil tak, že umožňuje předčasné výběry.
V tomto případě by měl za rok
2017 podat daňové přiznání a jako příjem podle § 10 uvést částky, které si
uplatnil jako nezdanitelné v roce 2015 a 2016. V případě, že smlouva nebyla
zrušena, nemusí dodaňovat odpočty do 31. 12. 2014.
V kterém případě bude muset
zaměstnanec dodanit uplatněné nezdanitelné částky na životní pojištění za deset
let zpátky?
Pokud zaměstnanec předčasně
(tj. před dosažením věku 60 let nebo dříve než po 60 měsících jejího placení)
zruší smlouvu na soukromé životní pojištění v roce 2015 nebo později, bude
muset v roce, kdy smlouvu zrušil podat daňové přiznání a jako příjem podle § 10
v něm uvést částky, které byly v předchozích 10 letech uplatněny jako
nezdanitelná částka.
K problematice životního
pojištění najdete v příloze tohoto čísla
článek Kataríny
Dobešové a ing. Rindové. Vzhledem k většímu rozsahu je pouze v elektronické
podobě.
