Rozšíření okruhu povinných osob a povinností podle zákona o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu (AML)
Co je to AML?
AML
je zkratka z anglického „Anti Money Laundering“ a překládá se jako „opatření proti praní špinavých peněz“,
a používá se v souvislosti s opatřeními, které mají bránit legalizaci výnosů z trestné činnosti (tj. „praní špinavých peněz“) a financování terorismu (CFT - „Combating the Financing of Terrorism“),
z tohoto důvodu se zkratka „AML“ nejčastěji objevuje ve spojení se zkratkou „CFT“, tj. AML/CFT.
V souvislosti s pojmem AML se často také uvádí i zkratka KYC („Know Your Client“), která odkazuje na jednu ze základních AML povinností, tedy povinnost identifikovat klienta a získat informace nutné k posouzení, zda nejde o podezřelý obchod.
Tzv. AML opatření musí přijímat všechny osoby, které vykonávají určité činnosti vyjmenované AML zákonem (zákon č. 253/2008 Sb.). Těmto osobám se říká povinné osoby.
Dne 30. 12. 2024 vstoupilo v účinnost novelizované znění § 22 AML zákona. To oproti dosavadnímu znění přináší následující změny:
rozšíření okruhu povinných osob, které musejí FAÚ informovat o určení kontaktní osoby, na všechny povinné osoby s výjimkou advokátů, notářů a povinných osob, na které se vztahuje § 28, § 29a nebo § 29b AML zákona,
rozšíření okruhu informací oznamovaných spolu s informací o určení kontaktní osoby, kdy nově bude povinná osoba informovat FAÚ také o době, kdy lze tuto osobu kontaktovat (musí být v souladu s dobou, kdy provádí obchody),
povinnost poskytnout výše uvedené informace prostřednictvím datové schránky výhradně ve formátu a struktuře stanovené vyhláškou Ministerstva financí.
Nově tedy budou kontaktní osobu hlásit tyto povinné osoby:
§ 2 odst. 1 písm. a) bod 1 – banka
§ 2 odst. 1 písm. a) bod 2 – spořitelní a úvěrní družstvo
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 1 – centrální depozitář
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 1 – osoba vedoucí evidenci navazující na centrální evidenci zaknihovaných cenných papírů vedenou centrálním depozitářem
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 1 – osoba vedoucí samostatnou evidenci investičních nástrojů
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 1 – osoba vedoucí evidenci navazující na samostatnou evidenci investičních nástrojů
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 2 – organizátor trhu s investičními nástroji
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 3 – osoba s povolením k poskytování investičních služeb
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 4 – osoba oprávněná k provádění administrace investičního fondu nebo zahraničního investičního fondu
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 4 – právnická osoba, která spravuje majetek způsobem srovnatelným s obhospodařováním investičního fondu
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 4 – penzijní společnost
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 5 – osoba oprávněná k poskytování platebních služeb
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 5 – osoba oprávněná k vydávání elektronických peněz
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 6 – osoba oprávněná k poskytování leasingu, záruk, úvěrů nebo peněžitých zápůjček anebo k obchodování s nimi
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 7 – osoba oprávněná ke zprostředkování spoření, leasingu, úvěrů nebo peněžitých zápůjček
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 8 – pojišťovna
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 8 – zajišťovna
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 8 – pojišťovací zprostředkovatel
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 8 – samostatný likvidátor pojistných událostí
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 9 – osoba, která vykupuje dluhy nebo pohledávky anebo s nimi obchoduje
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 10 – osoba oprávněná ke směnárenské činnosti podle zákona o směnárenské činnosti
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 11 – osoba oprávněná k provádění nebo zprostředkování poštovních služeb, jejichž účelem je dodání poukázané peněžní částky
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 12 – osoba poskytující poradenskou činnost pro podnikatele ve věcech kapitálové struktury, průmyslové strategie a v souvisejících otázkách nebo poskytující poradenství a služby týkající se přeměn společností, převodů obchodních závodů nebo nabytí účasti v obchodní korporaci
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 13 – osoba poskytující služby peněžního makléřství
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 14 – osoba poskytující služby úschovy cenností nebo pronájmu bezpečnostních schránek
§ 2 odst. 1 písm. c) – provozovatel hazardní hry podle zákona upravujícího hazardní hry
§ 2 odst. 1 písm. d) bod 1 – osoba, která nakupuje nebo prodává nemovité věci
§ 2 odst. 1 písm. d) bod 3 – dražebník podle zákona o veřejných dražbách
§ 2 odst. 1 písm. e) – auditor
§ 2 odst. 1 písm. e) – daňový poradce
§ 2 odst. 1 písm. e) – osoba oprávněná podle jiného právního předpisu poskytovat právní pomoc nebo finančně ekonomické rady ve věcech daní, poplatků a jiných obdobných peněžitých plnění, jakož i ve věcech, které s nimi přímo souvisejí
§ 2 odst. 1 písm. e) – osoba oprávněná provozovat živnostenskou činnost účetních poradců, vedení účetnictví a vedení daňové evidence podle živnostenského zákona
§ 2 odst. 1 písm. f) – soudní exekutor
§ 2 odst. 1 písm. h) – osoba poskytující jiné osobě služby uvedené v § 2 odst. 1 písm. h) zákona
§ 2 odst. 1 písm. i) bod 1 – osoba obchodující s kulturními památkami nebo předměty kulturní hodnoty, nebo zprostředkovávající takové obchody, provozovatel svobodného pásma obchodující s uměleckými díly podle přílohy č. 3 k zákonu, pokud jejich hodnota dosáhne alespoň 10 000 EUR, kulturními památkami nebo předměty kulturní hodnoty, nebo zprostředkovávající takové obchody
§ 2 odst. 1 písm. i) bod 2 – osoba oprávněná ke skladování kulturních památek nebo předmětů kulturní hodnoty, pokud k němu dochází ve svobodných pásmech, provozovatel svobodného pásma oprávněný ke skladování uměleckých děl podle přílohy č. 3 k zákonu, pokud jejich hodnota dosáhne alespoň 10 000 EUR, kulturních památek nebo předmětů kulturní hodnoty, pokud k němu dochází ve svobodných pásmech
§ 2 odst. 1 písm. j) – osoba oprávněná k obchodování s použitým zbožím nebo ke zprostředkování takových obchodů nebo k přijímání věcí do zástavy
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 15 – osoba poskytující služby spojené s virtuálním aktivem (spadající pod nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2023/1114 ze dne 31. května 2023 o trzích kryptoaktiv a o změně nařízení (EU) č. 1093/2010 a (EU) č. 1095/2010 a směrnic 2013/36/EU a (EU) 2019/1937)
§ 2 odst. 1 písm. b) bod 15 – osoba poskytující služby spojené s virtuálním aktivem (nespadající pod nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2023/1114 ze dne 31. května 2023 o trzích kryptoaktiv a o změně nařízení (EU) č. 1093/2010 a (EU) č. 1095/2010 a směrnic 2013/36/EU a (EU) 2019/1937)
§ 2 odst. 1 písm. l) – svěřenský správce
§ 2 odst. 1 písm. m) – insolvenční správce nebo restrukturalizační správce
§ 2 odst. 2 písm. d) – právnická osoba, která není podnikatelem, pokud je oprávněna poskytovat jako službu některou z činností uvedených v § 2 odstavci 1 zákona
Nicméně toto novelizované znění § 22 AML zákona (a z něj vyplývající změny) se v souladu s přechodným ustanovením podle čl. II bodu 1 zákona č. 280/2024 Sb., kterým se mění zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony, do dne nabytí účinnosti výše zmíněné vyhlášky nepoužije a postupuje se podle § 22 odst. 1 zákona č. 253/2008 Sb., ve znění účinném do 30. 12. 2024.
Povinnost informovat FAÚ o kontaktní osobě ve výše uvedeném formátu a struktuře a s rozšířeným okruhem informací budou mít všechny povinné osoby, na které se neuplatní zákonná výjimka. Tedy i povinné osoby, které měly povinnost informovat o kontaktní osobě již podle § 22 AML zákona ve znění účinném do 30. 12. 2024 a tuto povinnost splnily.
V každém případě však bude platit, že povinnost oznámit kontaktní osobu dle nového režimu musí být stávající povinnou osobou splněna ve lhůtě 30 dní od účinnosti vyhlášky Ministerstva financí, tj. ode dne 1. 2. 2025. Posledním dnem této lhůty tedy bude den 3. 3. 2025.
Jakým způsobem má dojít k vyplnění formuláře? To je uvedeno v pokynech k vyplnění informace o kontaktní osobě ve vyhlášce č. 420/2024 Sb., podání o určení kontaktní osoby. Jedná se o uživatelsky přívětivý interaktivní formulář, který bude k 1. 2. 2025 v aktuální podobě zpřístupněn na webové stránce FAÚ https://formulare.fau.gov.cz/. Vyplněný formulář bude možné i přímo odeslat, a to po přihlášení přihlašovacími údaji do systému datových schránek.
Vyjádření FAÚ k nejasnostem v novém režimu oznamování kontaktní osoby
zásadní body, aby nedocházelo k mylnému výkladu:
Nový režim oznamování kontaktní osoby prostřednictvím jednotného předepsaného formuláře se uplatní až od 1. 2. 2025.
Na webové stránce https://formulare.fau.gov.cz/ v současnosti ještě není uveden tento nový předepsaný formulář, ale dosavadní nepovinný formulář, který z hlediska obsahových náležitostí nesplňuje požadavky nového režimu oznamování kontaktní osoby. O jeho nahrazení, tj. publikaci nového povinného formuláře (relevantní od 1. 2. 2025), bude FAÚ informovat zvláštní aktualitou do konce ledna 2025.
Oznámení kontaktní osoby prostřednictvím výše uvedeného povinného formuláře musí být FAÚ doručeno jen prostřednictvím datové schránky.
I povinné osoby, které již v minulosti oznámily svoji kontaktní osobu, budou muset ve lhůtě od 1. 2. 2025 do 3. 3. 2025 kontaktní osobu ohlásit znovu, a to prostřednictvím předepsaného formuláře.
Ustanovení § 2 odst. 1 písm. e) AML zákona stanoví, že pro účely tohoto zákona se povinnou osobou rozumí „…osoba oprávněná provozovat živnostenskou činnost účetních poradců, vedení účetnictví a vedení daňové evidence podle živnostenského zákona“.
Povinnou osobou je tak každý subjekt, který vykonává některou z těchto činností, avšak za podmínky, že ji vykonává jako předmět svého podnikání. Z toho vyplývá, že účetní, který je zaměstnán ve společnosti, pro kterou vykonává účetní služby, na pracovní poměr, nebude považován za povinnou osobu.
V těchto souvislostech doporučujeme sledovat aktuality na webových stránkách Finančního analytického úřadu: https://fau.gov.cz
