4/ VÝKLAD KATARÍNY DOBEŠOVÉ K DODANĚNÍ PŘEDČASNĚ ZRUŠENÝCH POJISTEK

   V současné době se nám podařilo získat aktuální výklad Kataríny Dobešové z MF, který se týká dodanění  zrušených pojistek, kde byla částka odkupného převedena na novou pojistku u jiné pojišťovny, z kterého citujeme:

   Zaniká-li zpětně nárok na odpočet nezdanitelné částky podle § 15 odst. 6 ZDP  u poplatníka z důvodu předčasného zániku soukromého životního pojištění, je povinen podat  daňové přiznání za podmínek stanovených v § 38g ZDP, tzn. že:  

a) zaměstnanec se zdanitelnými  příjmy výhradně od tzv. hlavního zaměstnavatele je při předčasném zániku soukromého životního pojištění  povinen podat přiznání k dani za rok 2011,  pokud jeho jiné příjmy podle §§ 7 až 10 ZDP (včetně úhrnné částky pojistného dříve uplatněného pro snížení základu daně) přesáhnou stanovený  limit v § 38g odst. 2 ZDP, tj. částku   6.000 Kč;

b) poplatník bez zdanitelných příjmů ze závislé činnosti , případně. jen s příjmy ze závislé činnosti zdaněnými daní vybíranou srážkou  zvláštní sazbou bude  povinen podat daňové přiznání za rok 2011, pokud jeho zdanitelné příjmy (včetně úhrnné částky pojistného dříve uplatněné pro snížení základu daně) přesáhnou limit  ve výši 15.000 Kč stanovený v odst. 1 téhož paragrafu.

   Příklad: Zaměstnanec s příjmy výlučně od tzv. hlavního zaměstnavatele od roku 2001 uplatňuje pro snížení základu daně pojistné zaplacené na své soukromé životní pojištění splňující podmínku  „2 x 60“, a to každoročně ve výši 12.000 Kč. V roce 2011 předčasně zruší životní pojištění a odbytné (odkupné) je mu poukázáno na jeho bankovní účet. Zaměstnanec má za rok 2011 podle § 38g odst. 2 ZDP  povinnost podat přiznání k dani, neboť jeho ostatní příjmy podle § 10 ZDP přesáhly stanovený limit ve výši 6.000 Kč. V daňovém přiznání za zdaňovací období 2011 uvede do dílčího základu daně podle § 10 ZDP částku ve výši 120.000 Kč (12.000 Kč x 10 let, tj. od roku 2001 do roku 2010).

   Příklad: Zaměstnanec od roku 2001 uplatňuje pro snížení základu daně pojistné zaplacené na své soukromé životní pojištění splňující podmínku  „2 x 60“, a to  každoročně ve výši 12.000 Kč. V roce 2011 toto pojištění předčasně zrušil a uzavřel u pojišťovny novou pojistnou smlouvu splňující podmínky soukromého životního pojištění, na kterou mu bylo pojišťovnou převedeno odbytné (odkupné) ze zrušené pojistné smlouvy formou mimořádně vloženého pojistného. V tomto případě se sankce (dodanění) neuplatní, protože odbytné (odkupné) nebylo poukázáno na bankovní účet zaměstnance a ani jiným způsobem mu nebylo vyplaceno.

   Z tohoto vyplývá, že pokud bylo zaměstnanci převedeno odkupné nebo odbytné přímo na novou smlouvu, nemusel by zaměstnanec dodaňovat uplatněné pojistné na soukromé životní pojištění v předchozích letech a mohli bychom u něho provést roční zúčtování záloh.
   Celý článek je přílohou tohoto čísla informačního servisu v elektronické podobě. Doporučujeme si jej vytisknout a založit u podkladů pro provádění ročního zúčtování v příštích letech...